国家税务总局


国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

国家税务总局公告2013年第50号



　　现对《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）有关问题补充规定如下：
　　一、国家税务总局公告2012年第47号第一条和第二条所称“其他原料”是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。
　　二、纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。
　　三、国家税务总局公告2012年第47号第一条第（二）项所称“本条第（一）项规定以外的产品”是指产品名称虽不属于成品油消费税税目列举的范围，但外观形态与应税成品油相同或相近，且主要原料可用于生产加工应税成品油的产品。
　　前款所称产品不包括：
　　（一）环境保护部发布《中国现有化学物质名录》中列明分子式的产品和纳税人取得环境保护部颁发的《新化学物质环境管理登记证》中列名的产品；
　　（二）纳税人取得省级（含）以上质量技术监督部门颁发的《全国工业产品生产许可证》中除产品名称注明为“石油产品”外的各明细产品。
　　本条第一款规定的产品，如根据国家标准、行业标准或其他方法可以确认属于应征消费税的产品，适用本公告第二条规定。
　　四、国家税务总局公告2012年第47号第二条所称“纳税人以原油或其他原料生产加工的产品”是指常温常压状态下呈暗褐色或黑色的液态或半固态产品。
　　其他呈液态状产品以沥青名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，适用国家税务总局公告2012年第47号第一条和本公告第三条规定。
　　沥青产品的行业标准，包括石油化工以及交通、建筑、电力等行业适用的行业性标准。
　　五、国家税务总局公告2012年第47号所称“相关产品质量检验证明”是指经国家认证认可监督管理委员会或省级质量技术监督部门依法授予实验室资质认定的检测机构出具的相关产品达到国家或行业标准的检验证明，且该检测机构对相关产品的检测能力在其资质认定证书附表规定的范围之内。
　　纳税人委托检测机构对相关产品进行检验的项目应为该产品国家或行业标准中列明的全部项目。在向主管税务机关提交检验证明备案时，应一并提供受检产品的国家或行业标准以及检测机构具备检测资质和该产品检测能力的证明材料，包括资质认定证书及检测能力附表复印件等。
　　本省（自治区、直辖市、计划单列市，以下简称省市）范围内的检测机构对相关产品不能检验的，纳税人可委托其他省市符合条件的检测机构对产品进行检验，并按前款规定提供产品检验证明和检测机构资质能力证明等材料。
　　六、对国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定可不提供检验证明或已提供检验证明而不缴纳消费税的产品，税务机关可根据需要组织进行抽检，核实纳税人实际生产加工的产品是否符合不征收消费税的规定。
　　七、纳税人发生下列情形之一且未缴纳消费税的，主管税务机关应依法补征税款并予以相应处理：
　　（一）应提供而未提供检验证明；
　　（二）虽提供检验证明，但实际生产加工的产品不符合检验证明所依据的国家或行业标准。
　　八、下列产品准予按规定从消费税应纳税额中扣除其原料已纳的消费税税款，但可享受原料所含消费税退税政策的产品除外：
　　（一）按国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定视同石脑油、燃料油缴纳消费税的产品；
　　（二）以外购或委托加工收回本条第（一）项规定的产品为原料生产的应税消费品；
　　（三）按国家税务总局公告2012年第47号第三条第（二）项规定缴纳消费税的产品。
　　九、纳税人生产、销售或受托加工本公告第八条第（一）项规定的产品，应在向购货方或委托方开具的增值税专用发票品名后注明“视同石脑油（或燃料油）”或“视同石脑油（或燃料油）加工”。购货方或委托方以该产品为原料生产应税消费品，需凭上述凭证按规定办理原料已纳消费税税款的扣除手续。
　　十、各地税务机关应加强消费税的日常管理和纳税评估，加大对纳税人不同名称产品销量异常变动情况的监管，并可根据需要对视同石脑油、燃料油征收消费税的产品，制定具体管理办法。
　　十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，纳税人向主管税务机关提交备案的产品检验证明，如所检项目为该产品国家或行业标准中列明的全部项目，可不做调整，如所检项目仅为部分项目，需补充提供其他项目的检验证明备案，对不提供全部项目检验证明的，视同不符合该产品的国家或行业标准；对已缴纳消费税的产品，根据本公告规定不属于消费税征税范围的，纳税人可按规定申请退税或抵减以后期间的应纳消费税。
　　特此公告。


　　国家税务总局
　　2013年9月9日


辽宁省锦州市人民政府


锦州市政府债务管理暂行办法（2007年7号政府令）


2007年锦州市人民政府令第7号

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　锦州市人民政府令
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第7号
　　现发布《锦州市政府债务管理暂行办法》，自发布之日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市长 刘志强
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年八月九日

　　　　　　　　　　　　　　锦州市政府债务管理暂行办法
　　　　　　　　　　　　　　　　　第一章　总　　则
　　第一条　为了加强政府债务的监督管理,规范我市各级政府及其所属部门政府债务举借、使用、偿还的行为,有效利用政府债务,防范和化解政府债务风险，根据《辽宁省政府债务管理暂行办法》及其他有关规定,结合我市实际，制定本办法。
　　第二条　本办法所称政府债务,是指由政府及其所属部门、单位举借或者合法提供担保以及在特定情况下需要由政府偿还的债务。
第三条 使用政府债务资金的单位为最终债务人。最终债务人的法定代表人为偿债行政责任人，对偿还政府债务承担行政领导责任；最终债务人的本级政府主管领导为偿债监督行政责任人，承担对偿债行政责任人组织偿还政府债务工作的监督责任。
　　第四条 政府债务实行年度收支计划管理。
　　县（市）区政府和市政府部门应当按照市财政部门的要求编制年度政府债务收支计划，明确政府债务建设项目、投资规模、配套资金和偿还计划，并在报送年度财政收支预算时一并将年度政府债务收支计划报送市财政部门。市财政部门负责审核、汇总和编制全市年度政府债务收支计划，报市政府审批后实施。
经本级政府批准，需用财政资金偿还的政府债务支出，应当纳入部门预算和财政预算 。
　　第五条 政府债务的规模应当与本地区国民经济发展和可支配财力相适应。政府债务资金不得用于经常性支出和竞争性项目建设。
　　第六条 政府及其所属部门不得做政府债务的担保人，但经国务院批准为使用外国政府贷款或者国际金融组织贷款进行转贷的除外。
　　第七条 本办法适用于市、县（市）区政府及其所属部门、单位债务的举借、使用、偿还和监督管理。
　　第八条　市、县（市）区财政部门是本级政府债务管理部门，负责本级和下级政府债务监督。
　　审计机关依法对政府债务进行审计。
　　　　　　　　　　　　　　　　第二章　政府债务的举借
　　第九条　举借政府债务应当遵循量力而行、优化结构、注重实效、防范风险、明确责任的原则。
　　第十条 下列项目可以申请举借政府债务：
　　(一)符合国家产业政策的项目;
　　(二)基础设施建设项目;
　　(三)发展教育、科学、文化、卫生、体育等公益事业的项目;
　　(四)政府认为应当举借,并符合国家有关政策的其他项目。
　　第十一条 政府部门或单位申请举借政府债务，应当向本级财政部门提供下列资料： 　　（一）举借政府债务申请书；
　　（二）经批准的项目建议书、可行性研究报告；
　　（三）近三年的财务报表；
　　（四）按国家规定或财政部门要求提供的其他资料。
　　举借政府债务申请书应当载明下列事项：
　　（一）项目名称、内容；
　　（二）举借债务数额、来源、期限、利率；
　　（三）项目配套资金落实情况；
　　（四）还款计划和举借政府债务对财政预算、部门预算的影响；
　　（五）还款资金来源和偿债行政责任人、偿债监督行政责任人及最终债务人；
　　（六）其他应当载明的事项。
　　第十二条 财政部门对申请举借政府债务的部门或者单位所提供的资料进行审核后，报本级政府批准。
举借重大政府债务的，由政府研究决定后提交本级人大常务会议审议批准。
　　对于需要上级政府或者财政部门转贷、担保的政府债务，必须由本级政府报上级政府审批，并且应当出具本级政府作出的还款承诺文件和配套资金承诺文件。
　　第十三条　举借政府债务的部门或者单位借款申请经批准后,应当按照出具的承诺和申请,落实配套资金;对不能落实的,原批准机关可以撤销对举借政府债务的批准文件。
　　第十四条 最终债务人在签订借款合同前，应当向同级财政部门提交可行的还款计划，并将拟定的借款合同文本报同级财政部门审核同意；在签订举借政府债务合同后30日内,持借款合同副本到同级财政部门办理登记备案手续。
　　　　　　　　　　　　　　第三章　政府债务的使用和偿还
　　第十五条　举借政府债务的部门或者单位应当严格按照批准 的用途合理使用政府债务资金,专款专用，不得挪用。确需变更用途的,应当按照规定重新报批。
　　第十六条　政府债务项目需要进行招标和政府采购的,应当按照《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》等法律、法规和国外贷款机构的有关规定执行。
　　第十七条　举借政府债务的部门或者单位应当编制年度财务用款计划，报财政部门审核同意后实施。申请债务资金支付时，应当按照财政部门要求提供相关资料。
　　第十八条 使用政府债务资金实施的项目应当按时开工建设，并在计划期内竣工，交付使用。
　　举借政府债务的部门或者单位对项目在执行中遇到的特殊情况或者问题,应当随时向同级财政部门报知。
　　第十九条　举借政府债务的部门或者单位每年应当向同级财政部门报送政府债务资金使用报告。
　　财政部门每年向本级政府、人大常委会和上级财政部门报送政府债务报告。
　　第二十条　偿债行政责任人发生变更前,应当由审计机关依法进行离任审计。新偿债行政责任人继续承担最终债务人偿还政府债务的责任。
　　第二十一条　各级财政部门应当设立偿还政府债务专户。列入财政预算和部门预算的偿债资金，由财政部门或者有关部门按照预算直接拨入偿债专户，专门用于偿还政府债务。
　　第二十二条 各级财政部门应当按照政府债务余额的一定比例建立政府偿债准备金，并设立专户管理，单独核算。
　　第二十三条 属于政府转贷的政府债务，应当通过财政部门逐级向转贷机构偿还。属于政府担保的政府债务，由最终债务人向转贷机构偿还。
　　第二十四条 最终债务人应当将偿债资金列入年度财务计划，专户管理，不得挤占、挪用。
　　第二十五条　最终债务人对到期政府债务无法偿还的,有担保人的，由担保人承担偿还债务的连带责任;属于转贷的,转贷机构按照签订的转贷协议履行偿还债务义务。担保人和转贷机构代为偿还债务后,有权向最终债务人追偿。
　　第二十六条　因企业改制、资产重组等原因，使最终债务人发生变化的，应当报同级财政部门同意或者由财政部门征得上级财政部门及相关部门同意后，由新的最终债务人偿还政府债务。
　　第二十七条 对不能及时偿还到期政府债务的最终债务人,各级财政部门有权根据其签订的借款合同、担保合同及承诺,扣减应拨付的资金或者依照法定程序采取其他方式追偿到期债务。
对不能及时偿还到期政府债务、不履行偿还政府债务责任的下级财政部门，上级财政部门有权根据其签订的借款合同、担保合同及出具的承诺,扣减税收返还、转移支付或者其他资金。
　　　　　　　　　　　　　　　　第四章　政府债务的监督　　
　　第二十八条　各级财政部门应当建立政府债务项目资金预决算监管体系，完善政府债务资金预决算审查和招标采购制度。
　　第二十九条　最终债务人应当严格按照有关规定进行财务管理和会计核算，按规定向同级财政部门和审计机关报送项目财务报告、单位财务报告和偿债计划落实情况报告；所借债务用于建设项目的，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等有关材料在项目批复后至开工前报送审计机关。
　　审计机关应当对最终债务人的债务资金使用情况和偿债计划的落实情况进行年度审计或者跟踪审计。
　　第三十条　最终债务人在使用政府债务资金项目完成后30日内，向同级财政部门、发展改革部门和审计机关提交使用政府债务资金项目终结报告。
　　接到终结报告后，审计机关应当对项目资金使用情况全面审计。
　　第三十一条　各级政府应当建立监测政府债务的指标体系和预警机制，根据政府债务风险情况，制定有效的防范和化解措施及应急预案。
　　第三十二条 政府债务的举借、使用、偿还等情况应当列入领导干部经济责任审计范围,其审计结果作为考核领导干部的内容。
　　第三十三条　违反本办法，有下列行为之一的，按照《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关规定予以处理：
　　（一）未按照规定原则和程序举借政府债务的；
　　（二）政府部门未将债务收支纳入部门预算的；
　　（三）违反规定，擅自出具担保的；
　　（四）虚报项目，骗取政府债务资金的；
　　（五）不向财政部门提供财务报表和债务报告的；
　　（六）配套资金不落实的；
　　（七）截留、挪用政府债务资金和偿债资金的；
　　（八）拒不偿还政府债务的。
　　第三十四条　财政部门及相关部门工作人员应当秉公执法，对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　　　　　　　　　　　　　　　第五章　附　　则
　　第三十五条　本办法由市财政局负责组织实施。
　　第三十六条　本办法自发布之日起施行。