国家外汇管理局


关于外汇额度帐务管理和核算暂行规定

1987年8月10日，国家外汇管理局

前言
为了加强全国外汇额度帐户的管理，严密帐务处理手续，健全内部核算制度，使外汇额度的帐务管理和核算制度逐步纳入正常轨道，特制订本暂行规定。

额度帐务管理的基本要求
一、根据国务院国发（1985）38号关于加强外汇额度管理的规定精神，凡发生一切外汇额度收支的帐务处理均应按本规定办理。
二、额度帐务工作是加强额度管理和核算的基础，必须做到正确、及时、真实、完整地反映各种外汇额度的活动情况，根据国家规定的各项方针、政策、法令、条例进行监督，做好外汇额度的收支和调拨工作。
三、本暂行规定根据复式簿记原理，采用借贷记帐法，凡外汇额度占用的减少和外汇额度来源的增加记入借方，反之，记入贷方。记帐时，有借必有贷或有贷必有借，可以一借多贷或一贷多借。每一笔转帐传票的借贷金额必须相等。
四、帐户采用总、分帐制。一切凭证、帐簿、报表的金额均以总局统一规定的记帐货币为计算单位。目前以美元为记帐货币，元以下四舍五入。
五、地方、部门和企业的外汇额度帐户的收支必须坚持先存后用的原则，不得透支。
六、须坚持有帐必有据，当日记帐、当日结帐。对业务量较小的分局也可隔日或每五日结一次帐。要求总、分帐核对一致，内外对帐，做到帐帐、帐表、帐实全部相符。
七、会计科目及代号由总局统一规定，各分局不得自行改变。考虑到分局对管辖内的核算需要，可以增设辖内专用科目。但科目名称和代号应与总局统一规定的名称和代号有明显区别并注意向总局上报时，辖内科目的发生额必须并入总局规定的全国统一科目内。
八、科目变动（包括分设或合并），在帐务处理上，应采用传票进行分录，凭传票结转和记帐，以便分清新旧科目交替时，使用和废止的时间。
九、各类凭证、帐表必须使用统一格式。考虑到采用电脑记帐后，凭证、帐表格式更要求规范化，因此，未经总局批准，各分局不得擅自修改格式。
十、各项帐务核算必须经过复核，业务量较多的分局应设专人复核，业务量较少的分局可以规定兼职复核或交叉复核。
十一、当年使用的帐册、凭证、报表按每年一月一日至十二月三十一日为一会计年度，于会计年度终了后，要装订并按顺序编号，指定专人保管。凭证帐册保存的时间，可参照银行会计凭证和帐册规定的保存时间办理。
十二、各种业务凭证专用图章应规定使用范围并指定专人保管。
十三、各分局领导应对额度帐务的管理工作予以关心和支持，根据工作需要，配备工作人员并要求相对稳定。如帐务人员调动或调整组织，必须办好帐务交接，保持帐务工作的衔接。帐务经办人员对日常外汇额度的活动情况，要定期向分局主管领导汇报。
十四、各分局领导要关心帐务人员的队伍建设，对从事额度帐务工作的人员政治业务水平达到一定条件的，应视同会计人员评定技术职称。
十五、各分局在不违背总局统一规定的原则下，可根据自己的管理需要制定辖内有关帐务制度，并报总局备案。
十六、本办法从一九八七年十月一日试行。

会计科目的设置及核算内容
一、会计科目的分类
（一）根据复式记帐方法的原理，将外汇额度的会计科目分为来源和占用两大类。来源类科目主要反映各项外汇额度的来源情况；占用类科目主要反映各种外汇额度的使用及其流向。
（二）根据外汇业务的特点和管理需要，还需将外汇额度的会计科目分为表内和表外科目。对表内科目的会计核算应严格按照规定执行；对某些不能纳入表内核算而又需要掌握了解或核销的数据，纳入表外核算，当业务终了时，全数冲销。对表外科目的核算，各单位可根据自己的条件设置。
（三）中央外汇（包括国拨专项外汇、外汇管理局和经贸部联合下拨和贸易外汇、外汇管理局和财政部联合下拨的非贸易外汇）应与地方留成外汇划分开核算，故外汇额度会计科目分为中央外汇和地方、留成外汇两大类。会计科目的编号也按照这一划分来分别编号。
二、会计科目的设置及编号
（一）中央外汇的会计科目设置及编号（详见第5～6页）。
（二）地方外汇和留成外汇的会计科目设置及编号（详见第7～8页）。
三、会计科目核算的内容及帐户组织
（一）中央外汇的会计科目核算内容及帐户组织
1．表内科目
（1）来源类会计科目核算内容及帐户组织
201．中央下拨中央外汇
凡是国家外汇管理局以文件下拨的国拨外汇或由国家外汇管理局和经贸部以文件联合下拨的贸易外汇，或国家外汇管理局和财政部以文件联合下拨的非贸易外汇统属中央外汇，均用此科目核算。本科目下按照外汇额度来源分设明细帐户。
202．中央外汇额度上缴
凡是由地方或中央单位按照规定应上缴给国家的中央外汇额度、财经纪律大检查中检查出的属于不合法所得而没收的中央外汇额度以及国拨专项贸易外汇和非贸易外汇逾期注销的外汇额度用此科目进行核算（包括地方二级分局上缴其管辖分局的外汇额度）。
本科目下按照外汇额度来源分设明细帐户。
203．外省中央外汇委托保证
凡是外省、区、市地方单位（包括中央部门设在地方的单位）以调拨单形式调入委托外（工）贸单位代为进口的保证额度用此科目进行核算。
本科目下按照外汇额度来源分设明细帐户。
204．外省调入中央外汇
凡是由外省、区、市单位以调拨单形式调入的中央外汇用此科目进行核算。
本科目下按照外汇额度来源分设明细帐户。
205．辖内往来调入中央外汇
凡是省（区）辖内分局之间中央外汇划拨、调入的用此科目进行核算。
本科目下按照外汇额度来源分设明细帐户。
206．其他中央外汇
凡上述未提到的中央外汇用此科目进行核算。
本科目下按照外汇额度来源分设明细帐户。
207．其他中央外汇暂付
凡属中央外汇拨出，由于具体外汇性质不明或其他原因暂付的外汇额度，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
208．上年中央外汇结转
凡上年201～207科目的余额年终结转时，均应通过会计分录转入本科目，以便与有关科目对转冲销。
本科目下按201—207科目设明细帐户。
（2）占用类会计科目核算内容及帐户组织
401．季度外汇
凡是国家外汇管理局和经贸部联合下拨的季度外汇用此科目进行核算。
本科目下按照拨入单位设置明细帐户。
403．以进养出外汇
凡是国家外汇管理局和经贸部联合下拨的以进养出外汇用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
404．基地外汇
凡是国家外汇管理局和经贸部联合下拨的基地外汇用此科目进行核算。
本科目下按照拨入单位设置明细帐。
405．外贸周转外汇
凡是国家外汇管理局和经贸部联合下拨的外贸周转外汇和用国拨外汇转作基地外汇周转金用此科目进行核算。
本科目下设贸易周转外汇和基地外汇周转金两个子目，分别按单位设置明细帐户。
406．贸易从属外汇
凡是国家外汇管理局和经贸部联合下拨给外（工）贸用的贸易从属费，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
407．出口机电产品进口原材料外汇
凡是国家外汇管理局根据国家有关规定予留并与经贸部门联合拨出的出口机电产品进口原材料外汇，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
408．其他中央贸易外汇
凡是上述未提到的国家外汇管理局和经贸部下拨的中央贸易外汇，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
409．以进养出周转金
凡是国家外汇管理局和经贸部联合下拨的以进养出外汇周转金，用此科目核算。
本科目下按单位设置明细帐户。
411．扩权外汇
凡是国家外汇管理局下拨的扩权外汇用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
412．生产急需外汇
凡是国家外汇管理局下拨的生产急需外汇用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
413．“183”专用外汇
凡是国家安排的“183”专项用汇，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
414．其他国拨贸易外汇
凡是411—413科目未提到的属于国家外汇管理局下拨的国拨贸易外汇，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
421．专家，留学生经费
当前，此项外汇由财政部负责，我局暂不核算。科目预留。
422．政治业务费
当前此项外汇由财政部负责，我局暂不核算，科目预留。
423．承包工程及劳务周转金
凡是由国家外汇管理局和财政部联合下拨的承包工程及劳务周转金，用此科目进行核算。
本科目下按承包工程和劳务周转金设两个子目并按单位设置明细帐户。
424．援外经费
当前此项经费由财政部管理，我局暂不核算，科目预留。
425．其他中央非贸易外汇额度
凡是上述未提到的由国家外汇管理局与财政部联合下拨的中央非贸易外汇额度，用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
461．其他中央外汇暂收
属于中央外汇拨入由于具体外汇性质不明或其他原因，暂拨外汇额度用此科目进行核算。
本科目下按照单位设置明细帐户。
471至486．按汇管统5表16种外汇用途分设科目
凡是由国家外汇管理局批准，各单位从周转外汇、贸易外汇和非贸易外汇进口物资或其他用汇，用这些科目进行核算。
本科目下按照汇管统5表的项目分设明细帐户。
491．辖内往来调出中央外汇
凡辖内分局之间中央外汇的划拨，调出时用此科目进行核算。
本科目下按照调入分局和外汇性质分设帐户。
492．调出省外中央外汇
凡本省的中央外汇调往外省的用此科目进行核算。
本科目下按照拨入局和外汇性质设置明细帐。
493．逾期注销外汇
凡是属于中央外汇逾期注销的均用此科目进行核算。
本科目下按照来源设置明细帐户。
494．上缴中央外汇额度
凡是属于财经纪律检查没收的中央外汇额度，用此科目进行核算。
本科目下按照外汇额度来源设置明细帐户。
495．批出中央外汇开证，保证额度
凡经国家外汇管理局批准用中央外汇对外开证和保函，用此科目进行核算。
本科目下按照开证和保函设置子目并按单位设置明细帐户。
注：402打补丁外汇科目已取消。
2．表外科目
601．批出中央外汇开证，保函额度。
凡是不作表内科目核算的，用中央外汇对外开证和开出保函，用此科目进行登记，实际付汇之后，全额冲销。
（二）地方外汇和留成外汇的会计科目核算内容及帐户组织
1．表内科目
（1）来源类会计科目核算内容及帐户组织
101．中央下拨地方外汇和留成外汇
凡由国家外汇管理局和经贸部以文件联合下拨的地方外汇和留成外汇额度，国家外汇管理局以正式文件下拨留成外汇额度用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐户。
102．省（市）自拨留成外汇
凡省、区、市外汇管理局的以正式文件、便函或其他形式核拨的留成外汇额度；代中央单位和中央部管商品以及为外省计拨的留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐户。
103．外省地方和留成外汇委托保证
凡中央部门和外省、区、市以调拨单形式调入的用于委托外（工）贸单位代为进口的保证额度，用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐户。
104．外省调入地方、留成外汇和调剂外汇
凡外省、区、市以调拨单调入的为本省、区、市核拨的地方、留成外汇和调剂外汇额度，用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐户。
105．辖内往来调入地方和留成外汇
凡省辖内分局之间地方和留成外汇额度划拨、调入时，用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐。
106．其他地方、留成外汇
凡上述未提到的其他地方、留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐。
107．其他地方、留成外汇暂付
凡外汇额度用途不明暂付的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按外汇来源分设明细帐。
108．地方留成外汇额度上缴
凡是按照规定应上缴给国家的地方留成外汇额度，以及在财经纪律大检查中检查出并没收的属于不合法所得的外汇额度，用此科目进行核算（包括地方二级分局上缴其管辖分局的外汇额度）。
本科目下按照外汇来源设置明细帐户。
109．上年地方和留成外汇结转
凡上年101科目至108科目的余额，年终时均应通过会计分录转入该科目，以便与有关科目对转冲销。
（二）占用类科目核算内容及帐户组织
301．贸易留成
凡创汇单位在经批准的出口结汇银行或其他金融机构办理各类出口（包括补偿贸易净创汇）结汇后，根据国家有关规定，留给创汇单位使用的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按创汇单位分设帐户。
302．贸易留成转作周转基金
凡贸易留成经总局批准转作周转基金和以留成外汇转作基地外汇、以进养出外汇周转金的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按开户单位分设帐户。
303．出口商品业务经营费
凡外（工）贸单位按出口收汇余额提留的百分之一出口经营费用外汇额度；外（工）贸单位及企业联合体出口机电产品提留的净创汇百分之七的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按开户单位分设帐户。
304．其他贸易留成
凡来料加工、来件加工、来样加工装配业务的工缴费收入的留成外汇额度以及其他没有提到的贸易留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按开户单位分设帐户。
311．侨汇留成
凡按国家规定从侨汇收入中留成的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
312．黄金外汇留成
凡按国家规定从黄金出口收入中留成的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
313．港口、运输外汇留成
凡港口供应服务，外轮代理公司、海运公司、外运公司等的留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
314．旅游外汇收入
凡经批准允许接受外币的各旅行社、宾馆等旅游服务部门核给的留成外汇额度；经批准允许接受外币的友谊商店、外轮供应公司、工艺美术商店、购物中心等专门销售旅游商品单位核给的留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
315．劳务出口收汇留成
凡由主管部门批准的工程承包和劳务出口公司的留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
316．其他非贸易留成
凡上述未提到的其他非贸易留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
321．地方外汇额度
凡中央每年以固定数字拨给各省、自治区、直辖市的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
331．三资企业结汇额度
凡三资企业的各项贸易和非贸易外汇卖给经批准的出口结汇银行或其他金融机构以后，以各省、自治区、直辖市外汇管理分局名义开立专户保留的外汇额度。
341．调剂外汇额度
凡在国家规定允许的范围内，参加调剂并已交割了的留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
351．中央部门（单位）贸易留成
凡中央部门或单位的贸易留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
352．中央部门（单位）非贸易留成
凡中央部门或单位的非贸易留成外汇额度，用此科目核算。
本科目下按单位分设帐户。
353．外省（区、市）贸易留成
凡外省、区、市将贸易留成外汇额度调往本省外（工）贸公司委托进口作保证额度，用此科目核算。
本科目下按外（工）贸公司分设帐户。
354．外省（区、市）非贸易留成
凡外省、区、市将非贸易留成外汇额度调往本省外（工）贸公司委托进口作保证额度，用此科目核算。
本科目下按外（工）贸公司分设帐户。
355．外省（区、市）地方外汇
凡外省、区、市将地方外汇额度调往本省外（工）贸公司委托进口作保证额度，用此科目核算。
本科目下按外（工）贸公司分设帐户。
356．外省（区、市）调剂外汇
凡外省、区、市将调剂外汇额度调往本省外（工）贸公司委托进口作保证额度，用此科目核算。
本科目下按外（工）贸公司分设帐户。
361．其他外汇暂付
凡外汇来源不明暂收的额度，用此科目核算。
371至386．按汇管统5表16种外汇用途分设科目
凡地方外汇或留成外汇进口物资及其他用汇经外汇管理部门批准用汇，用这些科目核算。
本科目下按汇管统5表的项目分设明细帐。
391．辖内往来调出地方和留成外汇
凡省辖内分局之间的地方和留成外汇额度划拨，调出时，用此科目核算。
本科目下按调入分局分设帐户。
392．调出省外地方和留成外汇
凡本省地方和留成外汇调往外省，用此科目核算。
本科目下按调入分局分设帐户。
393．上缴地方留成外汇额度
凡是属于按规定应上缴给国家的地方和留成外汇，以及在财经纪律大检查中检查出并没收的属于不合法所得的外汇额度，用此科目核算。
本科目下按照外汇额度来源设置明细帐户。
394．批出地方外汇留成外汇开证和保函
凡是经国家外汇管理局批准，使用地方、留成外汇对外开证和保函，用此科目进行核算。
本科目下按照开证和保函设置子目，并按单位设置明细帐户。
（三）表外科目
501．批出地方和留成外汇开证和保函额度
凡是不作表内核算的使用地方外汇和留成外汇对外开立信用证和保函的，用此科目进行登记，当实际付汇和保函责任终了时，全额冲销其数。
502．调出省外地方和留成外汇额度
凡将地方外汇和留成外汇额度调往省外，除表内科目核算外，还需通过表外科目核算，当收到外省退回原调出额度的回单后，全数冲销原调出数。
本科目下可按省、区、市分设明细帐户。

会计凭证、帐簿和记帐程序
一、会计记帐凭证
会计记帐凭证是记录经济业务实际情况的证明单据。正确地编制和审查会计凭证，可以明确有关人员的经济责任，可以核查经济业务是否符合党和国家的方针、政策和各项规章制度，对维护财经纪律、保护社会主义财产起着重要作用。
作为记帐依据的会计凭证是传票。传票一般分原始凭证代传票和自制传票。自制传票又分特种传票、转帐传票和现金传票等。传票的要素包括填制日期、科目代号及名称、帐户或帐号、摘要、对方科目、金额、制票人、复核等。
（一）原始凭证代传票
原始凭证是在发生经济业务时从对方或第三者所取得的凭证。这种凭证，应具备传票的要素，可以代替传票，凭以记帐。
（二）自制传票
凡原始凭证的内容不具备传票的要素以及业务发生额需反映到对应科目和其他情况，需由我局根据发生业务的性质，另填制传票。凭原始凭证复制传票的情况下，应将原始凭证作为传票的附件。
（三）科目日结单
科目日结单是登记外汇额度总帐的会计记帐凭证。每天业务终了，将当日发生的各项收支传票按科目分类后，将同科目借贷金额分别汇总，填制科目日结单（详附件1）。
（四）传票的编号
为便于记帐凭证的管理，防止当日的传票在传递过程中丢失和便于每套借贷平衡的传票拆散后还原，由复核员在每套制妥的传票上，根据传票销号单的顺序，加写传票编号（详附表2）。
（五）各种传票的使用
凡是每笔外汇额度业务直接影响两类科目余额的，使用的传票详附件3、4；凡是在帐户之间划转的外汇额度，使用的传票详附件5；表外业务的核算，使用的传票详附件6、7。
（六）外汇额度科目传票处理对照关系
为便于各分局对外汇额度的传票处理，我们将外汇额度按照业务性质的科目分类，列出外汇额度科目传票处理对照表（详附表8），以供各分局参照使用。
二、帐簿
外汇额度帐薄的设置是为了全面、连续、系统地反映和监督外汇额度的来源和占用的运动情况，为编制外汇额度会计报表提供资料。
帐簿分总分类和明细分类帐户：
（一）总分类帐户
总分类帐户是按照总局规定的统一核算科目设置的科目帐户。总帐的格式均采用三栏式，即借、贷、余的格式。具体格式详附件9。
（二）明细帐户
明细帐户是在总局统一规定的每一核算科目项下按单位或其他要求设置的明细分户，使用的帐页分为：
（1）占用类各科目的明细帐户的帐页格式需要与客户对帐的，采用两联式分户帐（详附件10）；471和371科目明细帐，可采用多栏式（详附件11）或三栏式借贷余的帐页；其他科目的明细帐均采用借贷余的三栏式帐页。
（2）来源类各科目的明细帐户的帐页格式，均采用借贷余的三栏式帐页。
（3）表外科目帐户的帐页，原则上采用借贷余的三栏式帐页，也可以卡代帐。
三、记帐程序
外汇额度的记帐程序是先凭传票登记明细帐，而后凭科目日结单登记总帐。该记帐程序的基本点是：
（一）根据原始业务凭证填制传票，再根据自制传票或以原始凭证代传票登记有关明细帐户；
（二）原则上当日业务结束后，将当日传票按科目汇总编制科目日结单；
（三）根据科目日结单登记有关的总帐
另外，有条件的分局每日业务终了，应根据同一科目的明细分户帐的余额填制科目明细分户帐余额表，该余额表的金额加总应与总帐的有关科目余额一致。

统 计 报 表
一、统计报表的种类
统计报表可分为两大类：一是现汇统计，二是额度统计。现汇统计有：国家现汇外汇收支旬报表（以电报形式旬报）、国家现汇外汇收支月报表。额度统计报表有：地方外汇和留成外汇额度平衡表、中央外汇和国拨专项外汇额度平衡表、地方外汇和留成外汇额度收、支、余月报表、中
央外汇和国拨专项外汇额度收、支、余月报表地方外汇、留成外汇进口物资及其他用汇流向季报表、使用用汇控制指标月报表、调出留成外汇月报表、调入留成外汇月报表（详附件12至20）。
二、统计报表的编制
（一）国家现汇外汇收支旬报表
国家现汇外汇收支旬报表由中国银行根据每旬本行买入、卖出外汇凭证统计卡及现汇存支款凭证进行统计，由中国银行营业部和各管辖行汇总填报于旬后四日内以电报或电传报送国家外汇管理局。此表只报上旬和中旬数，下旬以月报形式报送。
（二）国家现汇外汇收支月报表
国家现汇外汇收支月报表也是由中国银行总行营业部和各管辖分行汇总填报，于月后七日内先以电报或电传报送国家外汇管理局（电报不报累计数），然后以书面报表报送国家外汇管理局、中国银行总行。同时抄报当地省、区、市外汇管理分局。
（三）地方外汇和留成外汇额度平衡表、中央外汇和国拨专项外汇额度平衡表。
外汇额度平衡表每日、旬、月编制一次，月平衡表必须在月后三日内做出，此表的编制是为了检查各种外汇帐目正确与否和为编制上报各种报表提供依据。
外汇额度平衡表应按各种科目日结单内容和金额逐项抄列，结出余额，分别加计出表内表外合计栏各项数字。其表内各项借、贷数字必须相等。表内、表外科目传票张数及各科目本期余额，必须分别与传票销号单张数和总帐各该科目余额相符，做到帐表一致，制表要完整，需由制表人员和复核员盖章。
（四）地方外汇和留成外汇额度收、支、余月报表。
该表主要反映地方外汇和留成外汇额度收、支、余的状况。该表的填制主要依据是地方外汇和留成外汇额度月平衡表，即平衡表的“占用类”各个科目的直接收付数及本期余额累计数就是该表中的收、支、余数。平衡表中的借贷方的直接收付数及本期余额累计合计应与该表收、支的余合计相等。
该表由各管辖分局汇总于次月十日前向国家外汇管理局报出，并抄报中国银行总行。该表中“未用余额”数应在次月五日内以“220”统计项目代号数电告总局。各计划单列城市将该表报送管辖分局同时，抄报总局。
（五）中央外汇和国拨专项外汇额度收、支、余月报表。
该表是反映中央外汇和国拨专项外汇额度收、支、余的状况。该表的填制主要来源是中央外汇和国拨专项外汇额度月平衡表，即平衡表的“占用类”各科目的直接收付数及本期余额累计数，就是该表中的收、支、余数，故平衡表中的借贷方的直接收付数和本期累计合计应与该表收、支、余数合计相符。
该表由各管辖分局汇总各地数字于次月十日内报总局，抄报中国银行总行。各计划单列城市分局在报送管辖分局同时抄报总局。
（六）地方外汇、留成外汇进口物资及其他用汇流向季报表。
该表是反映地方外汇和留成外汇额度的使用流向，此表填报的主要来源是地方外汇和留成外汇各分局用汇流向明细帐贷方。
进口物资及其他用汇流向表累计总计应和地方外汇、留成外汇收、支、余月报表累计支出总计数一致。
本表为季报表，各管辖分局应于季后十日内用书面报送总局，计划单列城市的分局在报送管辖分局的同时抄报总局。
（七）使用用汇控制指标情况报表（已失效，略）
（八）月份调出、调入留成外汇月报表
本表主要反映本地区调剂外汇情况，主要来源是调出外汇、调入外汇申请及调剂外汇交割的五联单。
本表的调入外汇的累计数应与地方外汇、留成外汇额度收、支、余月报表中的“调剂外汇额度”累计收入数合计一致。
本表需要在次月十日内由管辖分局报送总局，各计划单列城市的分局在报送管辖分局的同时抄送总局。
为了发挥报表的作用，各种报表必须及时编制、复核并与有关数字核对，报表要做到数字正确，反映真实，内容完整，按时上报，并附执行情况的文字说明。上级局收到下级局报来的报表应认真审核、发现问题及时查询，下级局接到上级查询，应当认真处理，及时答复。

帐务人员职务、权利和奖惩
一、从事各项外汇额度帐务工作的记帐人员、填制凭证报表人员和复核人员以及与帐务工作有关的其他人员，必须坚持四项基本原则和改革、开放、搞活的总方针，努力学习，认真贯彻执行党和国家的外汇管理方针、政策，刻苦钻研帐务处理技术，不断提高政治和业务素质，为社会主义现代化建设事业服务。
二、认真执行额度帐务管理和核算暂行规定，切实做好帐务工作，要及时办理外汇额度的收支和调拨。
三、根据国家有关规定，监督外汇额度的使用，如实反映各项外汇额度的活动情况。
四、遵守和维护国家财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。
五、严格遵守保密制度，做好帐务的保管和保密工作。
六、帐务人员有权要求局内、外有关人员遵守国家对外汇额度管理的有关规定以及规定的帐务制度。如有违反，有权拒绝并向分局领导或上级报告。
七、有权监督和检查外汇额度的使用情况，对弄虚作假，营私舞弊，利用外汇额度投机倒把的违法行为，有权揭发和斗争，发现问题要及时向分局领导或上级报告，如对违法行为既不斗争，又不揭发，应负有连带责任。
八、分局领导要支持帐务人员行使职权，模范带头执行外汇额度管理的各项规定和有关制度并经常教育帐务人员奉公守法，不谋私利。对帐务人员向领导反映违反外汇额度管理和财经纪律问题，要认真对待，及时调查处理。如反映情况属实，领导不及时采取措施，由有关领导人负责。
如果有人对帐务人员反映情况进行刁难，阻挠或打击报复，主管领导或上级领导要查明情况严肃处理。
九、对工作积极负责，坚持原则，长期保持帐务正确，工作有显著成绩的，要给予表扬和奖励。
十、因工作失职，滥用职权，违反制度，工作不负责任，以致造成差错事故或使工作遭受损失的，应分别情况给予批评或纪律处分，对有弄虚作假营私舞弊，串通倒卖外汇额度等违法行为，根据情节，应给予适当纪律处分，对情节严重的应依法惩处。


建设银行


中国建设银行关于加强会计管理、防范案件的紧急通知
建设银行



近来，我行在会计岗位上连续发生多起重大案件（部分案件已通报各行），涉案金额达数千万元。少数不法分子见利忘义、铤而走险，利用职务之便，或内外勾结作案，或单独作案，其作案方法不断变换，作案手段越来越狡猾，给银行造成了巨大的资金损失。案件的发生充分暴露出我
行在财会管理、风险防范方面存在着不可忽视的问题：一是安全防范意识较差，忽视了对职工的政治思想教育，重要岗位用人不当，管人失察；二是有章不循、有令不行、有禁不止，违规操作现象严重；三是管理松懈，内部控制机制失灵。为进一步加强内部防范，消除隐患，现就加强会计
管理和案件防范的有关问题作如下紧急通知：
一、各行要切实增强风险防范意识，完善内控制度，提高风险防范能力
（一）加强职工的职业道德教育，提高广大会计人员廉洁自律，抑制社会不良风气的能力。坚决将政治思想素质不高、自律性较差的人员调离会计出纳岗位。
（二）加强业务培训。一是实行会计人员的定期考试及持证上岗制度，全面提高会计人员的基本业务素质；二是要结合本行实际及案例分析，经常性地组织财会人员重点学习、讨论有关案件防范的内部控制制度、文件等，增强会计人员风险防范意识，提高执行制度的自觉性。
（三）完善会计核算的内部控制制度。通过合理的分工，严格交接制度，严格执行复核制度和收付款操作程序，建立和完善相互监督、相互制约的会计核算机制，提高风险防范能力。
（四）实行会计出纳岗位的内部轮岗制度。各行应根据会计出纳人员配备及人员素质等实际情况，对经办具体业务的会计出纳人员每年至少进行一次内部岗位轮换或业务分工调整。重要印章、空白凭证的管理人员，在加强检查监督的前提下，轮岗时间可视实际情况适当延长。
二、加强对各种往来类业务的管理
（一）内部往来报单按重要空白凭证实行严格管理，内部往来报单的签发严格执行会计主管人员的审核制度，未经会计主管人员审核签字的内部往来报单一律不得入帐，报单的传递必须由银行内部人员完成，不得交由客户自带。今后如发现内部往来报单仍交由客户自带的，将按严重违
章查处，追究主管领导、相关业务部门负责人及经办人员的责任。
（二）辖内往来类业务，包括内部往来、调拨资金、预拨（拨入）费用、系统内往来等要按下述要求办理帐务核对工作：
会计帐务已集中的行，由分行会计核算中心进行内部往来、系统内往来、调拨资金等帐务的按日配对核对，对超过正常在途时间未入帐的帐务以及其他有疑问的帐务，要及时查询，查询要有记录，发现问题须及时向上报告。
会计帐务未集中的行，由各经办行换人逐笔核对。具体核对方法按如下规定执行：一是往来类业务的凭证与帐簿必须由会计事后稽核人员（或会计主管）按日勾对。二是每旬末，要办理对帐签证工作，对帐签证方法按现有规定执行。其中，系统内往来的对帐签证，由管辖行向辖属行签
开对帐单一式三份（用“内部往来”对帐签证单代），并注明最后一笔帐目的划款凭证编号，逐联加盖业务公章，一并寄辖属行。辖属行收到后应在2日内核对完毕，在三联上加盖业务公章后寄回二联，其中一联由管辖行留存，一联送管辖行资金计划部门。如核对不符的应立即查明原因，
及时冲正。三是要勾对副本帐页，各行处（包括储蓄所）的副本帐页满页后应及时打印，送管辖行会计部门指定专人逐笔勾对，月末未满页的帐页也应打印后送管辖行逐笔勾对，并由具体经办人员在帐页上签章确认。
（三）支行辖外的各种往来业务，不得使用内部往来科目核算。系统内往来、调拨资金、资金拆借等支行辖外往来类业务，由支行会计部门（帐务未集中的行）或分行会计核算中心（帐务集中的行）在每月终了抄列清单，经会计负责人审核把关后，送同级资金计划部门确认。
（四）人民银行往来、同业往来等其它往来类业务的帐务，要按现有规定由会计主管会同会计人员每月进行帐务核对及副本帐页的勾对，防止不法分子作案。
现行的有关规定与上述规定冲突的，在执行中以上述规定为准。为保证后续帐务核对的顺利进行，各行在4月初要对3月底往来类帐务，按以上规定的核对方法作一次全面的核对。
三、加强对票据交换的管理
有条件的行应积极推行票据的集中交换，系统内跨行票据，由管辖行组织交换；跨系统票据，由管辖行集中提出或提入。票据交换无论是实行集中交换，还是由各网点直接交换，都要严格按下述规定办理：
（一）各票据交换单位应保证票据交换岗位的人员得到合理的配备，该岗位人员应设一名票据交换员（由投递公司投递的行除外）、两名票据清算员（可兼职），交换专用印章作为重要印章，应指定除票据交换员、清算人员外的专人保管使用。
（二）接柜人员、票据清算人员、票据交换员之间必须严格分工。票据交换员专司票据交换所与本行之间的票据传递之职，不得兼管空白凭证及票据专用印章；清算人员负责提出票据的审核、整理、提出清单的填制及提入票据的清点复核等，不得顶替交换员之职。
（三）提出、提入的票据必须由清算员换人清点复核，未经清算人员复核清点的票据，不得提出。
（四）票据交换提入的凭证要按下列条件进行审查：应正确加盖他行提出票据专用印章；大小写金额、帐号、收、付款单位等不能涂改；提入票据的笔数、金额应与提入票据交换清单上的数额一致。对提入应由本行付款的凭证，应视同开户单位提交的付款凭证进行审查。
（五）票据清算员根据票据交换收、付轧差清单编制资金清算凭证，经换人复核后才能入帐。
四、严把支付关，加强银行对支付环节的审查
（一）预留银行印鉴实行双人审核制度。各行要根据总行建总发字〔1997〕第55号“关于印发《关于加强印鉴卡管理的若干规定》的通知”要求，加强印鉴卡的管理，4月初对前后台印鉴卡进行一次全面核对，确保正副卡一致。票据印鉴要实行双人审核制度。验印人员必须分别
凭正卡、副卡进行初审和复审，不得用同一份印鉴卡进行印鉴的审核。
（二）建立大额支付的银行内部签批制度。对单笔金额在100万元以上的银行汇票、汇款、内外部转帐等大额支付凭证必须交由会计主管分别在其借、贷方记帐凭证上审核签字（因各地差异较大，在100万元以下的支付业务是否实行内部签批制度，由各一级分行自行确定）。未经
审核签字的记帐凭证，会计人员不得入帐、不得提出交换或办理电子汇划。
（三）建立大额付款的单位确认制度。对达到一定额度（具体数额由各经办行确定）或超出该帐户正常收支额度的付款业务，在办理款项划款前，要指定专人通过电话或其它方式与付款单位联系确认，并作出书面记录。派出行会计柜台受理所属储蓄所或储蓄专柜转来的个人电汇、信汇
或汇票等业务时，除按要求对内部往来报单由银行内部传递并进行折角验印外，对金额超过10万元的，还必须由会计经办人员通过电话与储蓄所取得联系，确认无误后方可办理，并由其在留存的会计记帐凭证上签字说明。如达到前述签批制度中规定的会计主管签批额度的，还必须交由会
计主管签字确认。
（四）禁止公款私存。对个人汇票及现金汇票等所有转存储蓄的资金，必须按提取现金的规定审查，并经会计主管人员审核确认。
五、加强印章（包括个人名章）的管理及柜台操作员代码及密码的管理，实行个人负责制。印章管理坚持谁保管谁使用的原则；操作员代码及密码必须按照“建设银行会计核算应用电子计算机管理规定”的有关要求严格保管。违反上述规定而发生问题的，要追究管辖行和泄密人员的责
任。
六、会计人员离岗或机构撤销等，应严格按照制度规定，对其经管的帐目、凭证进行全面审核，其保管的印章、密码或其它重要物品要向有关接交方办理交接手续，防止在机构撤并、人员变动过程中出现新的风险。
七、严格执行出纳制度和金库管理制度
（一）现金出纳业务必须做到日清日结，当天收入的现金当天入帐。特别是开办上门收款业务的行，必须坚持先收款后记帐、双人上门收款、双人封箱上锁、双人交款的基本原则。收款人员、现金出纳人员及会计人员之间必须建立相互控制、相互制约的交接手续。营业终了后及节假日
的收款必须双人清点后封箱入库，寄库保管，次日营业开始时，应及时整点入帐，不许压单压款。会计部门必须指定专人每天将会计帐面的现金收付发生额及余额与现金出纳部门核对一致，每日的库存现金余额必须经会计人员签章确认。
（二）出纳尾箱必须坚持双人负责制。营业终了，出纳尾箱入库前必须经双人盘点。
（三）实行出纳柜员制的行处，必须强化对临柜人员的制约机制，配备必要的监控设备和事后监控稽核人员。现金交款单的客户回单联必须由计算机打印产生，并经出纳员鉴章后交客户，不得继续使用预先印制的交款回单。未实行电算化或未按规定配备和使用出纳监控设备的行不得实
行出纳柜员制。
（四）基层行领导及出纳负责人要按现行出纳制度的要求检查金库，认真登记查库登记簿。查库人员必须根据金库管理规定，凭出纳部门开具的介绍信查库。查库时，要检查金库的安全设施情况。在核对帐款、帐实等具体操作方法上，只准以钱碰帐，不得以帐碰钱，不得仅以出纳部门
的登记簿核对现金余额。帐实如有不符，应立即组织查找原因。
（五）实行集中库管理的行，集中库管理部门应加强对辖属行处现金收支的分析与监控，从严核定其尾箱现金限额。对超过限额的现金，要督其办理交库。对辖属行请领现金，应在核定的限额之内掌握，在特殊情况下需超限额请领现金的，要经分管行长批准后方可办理。
各行要迅速将本通知精神传达到一线临柜人员，并结合本通知的有关具体要求，组织各级会计人员进行认真的自查，对发现的违规、违章问题，要立即纠正，彻底消除案件隐患。各行将贯彻落实本通知的情况于4月30日前书面报总行财会部。总行将制定有关检查监督制度，明确各方
管理职责，对违反上述规定的单位，一经发现，将给予相应的处罚。



1997年4月3日